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目錄

一、2024年增值稅新變化

二、2024年最新版增值稅稅率表

三、2024年增值稅進項稅抵扣手冊（含備注欄變化）

四、增值稅減免稅會計處理

五、2024年最新最全增值稅稅收優惠

01

2024年增值稅新變化

一、火車票、飛機票抵扣出新規范

原文如下：

十二、如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應該如何開具數電票？

答：目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票包含“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應當在“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”處填寫將該發票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息，開票后直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。相關出行人信息在旅客信息欄（區）展示。

總結一下就是：

1.火車票和飛機票的抵扣、稅前扣除和財務報銷，必須在票面顯示單位名稱及其“統一社會信用代碼”，不能再憑旅客實名信息計算抵扣。

2.火車票和飛機票也無需另外打印，開票后將直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。

具體方式是：通過個人所得稅APP“發票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務數字賬戶的收票箱。

附：航空運輸電子客票行程單和鐵路電子客票樣式：

二、先進制造業加計抵減5%

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額；

2.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

三、研發機構采購設備全額返還增值稅

為鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。

其中，內資研發機構和外資研發機構的標準，詳見《財政部 商務部 稅務總局關于研發機構采購設備增值稅政策的公告》。

02

2024版最新增值稅稅率表

03

2024年進項稅抵扣手冊

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。只有一般納稅人會涉及進項稅的抵扣問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

（2）為了征管要求，稅務局一般要求不得向小規模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務中小規模納稅人也可能會取得增值稅專用發票，如果真的收到，沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規

1.抵扣憑證的類型應合法合規

發生增值稅交易時會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發票外，其他一些合法合規的憑證也可以抵扣進項稅，具體的發票類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調一下：

（1）左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸的電子普通發票可以抵扣進項稅，而紙質普通發票不能抵扣。

（3）現在乘火車多數情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復印件也不能抵扣進項稅。

溫馨提醒：部分省市可以開具火車票和飛機票的數電票，意味著火車票和飛機票計算抵扣的時代即將過去，大家注意詢問當地稅務局最新政策，及時調整抵扣方式。

2.抵扣憑證的開具應該規范

抵扣憑證是否開具規范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格；

（3）發票專用章齊全（目前通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的發票，采用電子簽名代替發票專用章）；

（4）備注欄完整。

三、判斷是不是用于可抵扣進項稅的項目

收到發票，要思考一下它的用途是什么。因為稅法中明確規定不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

對于以上項目，也要分3種情況考慮：

（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。

例如，外購禮品用于員工福利取得的普通發票，當期直接計入費用。

（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用發票的，需要做進項稅轉出。

例如，外購禮品用于員工福利取得專用發票的，為了防止滯留票的產生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉出。

（3）在購入當期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。

1.增值稅專用發票

銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2.機動車銷售統一發票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

自2020年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發票：相比傳統的增值稅專用發票，機動車發票中的增值稅專用發票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此，銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發票。

3.海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4.代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5.通行費發票

以下兩種通行費發票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票

指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發票

如何申報抵扣？

6.國內旅客運輸的普通發票

以下4類票據可以抵扣進項稅：

如何申報抵扣？

7.農產品收購發票或銷售發票

（1）農產品收購發票

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農產品銷售發票

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”。雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者意義不同，納稅人要注意兩者區別。

04

增值稅減免稅優惠的會計處理！

1.增值稅科目的設置

2.增值稅免稅的會計處理

3.小規模3%→1%

借：銀行存款

貸：主營業務收入

4.對困難行業免征增值稅

例如，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

會計處理如下：

5.增值稅增量留抵退稅

6.增值稅加計抵減

7.銷售使用過的固定資產減征增值稅

05

2024年將實行的增值稅稅收優惠

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、財務經理人、稅務經理人等

編輯：吳進

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